Новостворене ТОВ має 10 днів після державної реєстрації, щоб подати заяву на єдиний податок третьої групи і працювати на ньому з дня реєстрації (пп. 298.1.2 ПКУ). Без заяви товариство працює на загальній системі з податком на прибуток 18 %. Єдиний податок 5 % вигідніший для послуг з маржею понад приблизно третину виручки. Загальна система краща для торгівлі, виробництва і збиткового першого року.
Загальна система оподаткування — це режим, за якого товариство сплачує 18 % з прибутку, тобто з різниці між доходами і витратами. Спрощена система для юрособи — це третя група єдиного податку: 5 % або 3 % від доходу плюс 1 % військового збору. Облік, коли компанія працює як ТОВ на спрощеній системі, обмежується квартальною декларацією, контролем ліміту, військовим збором і річною фінзвітністю.
Строки перших тижнів
| Крок | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Заява на єдиний податок 5 % | 10 днів з дня реєстрації | Абз. 2 пп. 298.1.2 ПКУ |
| Ставка 3 % | З наступного кварталу після реєстрації платником ПДВ | Пп. «б» пп. 4 п. 293.8 ПКУ |
| Пізніший перехід на єдиний податок | Заява за 15 днів до кварталу | П. 298.1.4 ПКУ |
| ПДВ на загальній системі | Після 1 млн грн операцій за 12 місяців | П. 181.1 ПКУ |
Заяву на єдиний податок можна подати через державного реєстратора разом з реєстраційними документами, через Електронний кабінет з КЕП, у ЦОП ДПС або поштою.
Одразу працювати на 3 % новостворене товариство не може. ДПС у Запорізькій області роз’яснювала, що ставка 3 % застосовується «лише після здійснення реєстрації платником податку на додану вартість». Роз’яснення датоване 2020 роком, тож його варто звірити з чинним ПКУ.
Порівняння систем для нового бізнесу
| Параметр | ЄП 5 % | ЄП 3 % з ПДВ | Загальна система |
|---|---|---|---|
| База | Дохід | Дохід без ПДВ | Прибуток |
| Коли сплачується податок | З першої виручки | З першої виручки | Лише за наявності прибутку |
| Збиток першого року | Не враховується | Не враховується | Переноситься |
| ПДВ | Немає | Обов’язково | Після 1 млн грн операцій |
| ПДФО з дивідендів | 9 % | 9 % | 5 % |
| Облік витрат для податку | Не потрібен | Лише для ПДВ | Потрібен |
Джерело: ПКУ (ст. 134, 140, 167, 181, 293).
Перший рік: три сценарії
Головна особливість нового бізнесу — невизначений і часто збитковий перший рік.
| Сценарій, грн | Дохід | Витрати | ЄП 5 % + ВЗ 1 % | Податок на прибуток 18 % | Вигідніше |
|---|---|---|---|---|---|
| Старт зі збитком | 2 млн | 2,5 млн | 120 тис. | 0, збиток переноситься | Загальна |
| Послуги з високою маржею | 6 млн | 2,4 млн | 360 тис. | 648 тис. | Єдиний податок |
| Торгівля з маржею 10 % | 9 млн | 8,1 млн | 540 тис. | 162 тис. | Загальна |
Власний розрахунок за ставками ПКУ; без ПДВ, зарплатних податків і дивідендів.
Єдиний податок береться з першої гривні виручки, навіть коли компанія в мінусі. На загальній системі збиток зменшує прибуток наступних років (п. 140.4.2 ПКУ). До того ж платник з доходом до 40 млн грн рахує податок від фінрезультату без більшості податкових різниць (пп. 134.1.1 ПКУ). Водночас облік, який потребує ТОВ на загальній системі оподаткування, ширший: податок на прибуток, облік витрат і, як правило, ПДВ.
Поріг маржі і дивіденди
Ставка 5 % вигідніша, якщо маржа перевищує ≈ 33 %, коли прибуток лишається в компанії, і ≈ 42 % з виплатою дивідендів. Для ставки 3 % пороги становлять ≈ 22 % і ≈ 28 %. Різницю дає ПДФО з дивідендів: 9 % від єдинника проти 5 % від платника податку на прибуток. Пороги розраховано за ставками ПКУ з урахуванням військового збору 1 % і 5 %.
Для нового бізнесу похибка прогнозу часто більша за різницю між системами. Тому порівнюйте два-три реалістичні сценарії, а не один оптимістичний.
Обмеження і зміна рішення
Навіть за вигідної маржі спрощена система доступна не всім. Перед заявою перевірте чотири обмеження:
- засновники: юрособи-неєдинники не можуть мати 25 % і більше статутного капіталу;
- види діяльності: заборонений перелік ст. 291.5 ПКУ, зокрема азартні ігри, обмін валюти, більшість підакцизних товарів;
- форма розрахунків: дохід лише в грошовій формі;
- прогноз доходу: на суму перевищення ліміту діє подвійна ставка.
Ліміт доходу у 2026 році становить 10 091 049 грн, на 2027 рік за проєктом бюджету 11 140 182 грн.
Систему можна змінити з початку кварталу, але не частіше разу на рік.
| Перехід | Коли можливо | Що врахувати |
|---|---|---|
| Загальна → єдиний податок | З наступного кварталу, заява за 15 днів | Дохід за минулий рік у межах ліміту |
| Єдиний податок → загальна | За заявою або примусово після перевищення ліміту | Налагодити облік витрат |
| 5 % → 3 % | Після реєстрації платником ПДВ | Щомісячна звітність з ПДВ |
| 3 % → 5 % | З наступного кварталу | Умовний продаж залишків |
Джерело: ст. 293 і 298 ПКУ.
Якщо ж компанія переходить із загальної системи на єдиний податок і відмовляється від ПДВ, доведеться нарахувати податок на залишки (п. 184.7 ПКУ).
Чекліст вибору
- Складіть прогноз доходу і витрат на 12 місяців у двох-трьох сценаріях.
- Порахуйте маржу і порівняйте з порогами.
- Визначте, чи клієнти переважно платники ПДВ.
- Перевірте засновників і КВЕД на обмеження.
- Подайте заяву протягом 10 днів, якщо обрали єдиний податок.
Типові помилки при виборі системи
| Помилка | Наслідок |
|---|---|
| Пропустити 10-денний строк після реєстрації | Перший квартал на загальній системі |
| Обрати єдиний податок при збитковому старті | Податок з виручки без прибутку |
| Розраховувати на ставку 3 % з першого дня | Перший квартал на ставці 5 % |
| Не врахувати дивіденди | Учасник отримує менше через ПДФО 9 % замість 5 % |
| Ігнорувати поріг ПДВ на загальній системі | Штрафи за пізню реєстрацію |
Підсумок
Перед реєстрацією порахуйте маржу першого року і з’ясуйте, які документи готують засновники, щоб подати заяву на єдиний податок разом із ними. Для послуг з високою маржею подайте заяву на єдиний податок протягом 10 днів. Для торгівлі, виробництва і збиткового старту залиште загальну систему. Рішення можна переглянути з наступного кварталу, але лише раз на рік.
